Tributação de opções de ações nos países baixos

Guia Global de Impostos.
Para Indivíduos Com Compensação De Ações.
Este guia explica a tributação da compensação de ações em 42 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, fonte de renda, residência fiscal, imposto de saída e relatório de ativos.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país se conecta ao site da agência tributária nacional e, quando aplicável, ao tratado tributário do país com os Estados Unidos. Os perfis dos países são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é fornecido. Não é incomum que as regras tributárias de um país sobre remuneração de ações permaneçam inalteradas por vários anos, de modo que, em alguns países, nenhuma atualização é necessária por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisas sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro de empregados em missões internacionais.
Departamento Jurídico, Entegris.
A taxação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de prêmios de capital. Em uma pesquisa com empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm um bom entendimento de como se beneficiar da compensação de capital fora dos Estados Unidos (Pesquisa Global de Incentivos em 2015 da PricewaterhouseCoopers e do NASPP). Nosso Global Tax Guide é um valioso ponto de partida tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da compensação de ações nos países cobertos.
Procure aconselhamento profissional em situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como aconselhamento jurídico, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicos.

Tributação de opções de ações na Holanda
De acordo com a lei holandesa, a concessão de opções de ações aos funcionários pode desencadear um evento tributável. Neste momento tributável, a remuneração está sujeita ao imposto sobre o rendimento na casa 1 (rendimento do emprego).
A partir de 1 de janeiro de 2005, as regras de tributação das opções de ações para empregados foram alteradas no sentido de que as opções de ações para empregados só serão tributáveis ​​na data do exercício. Não é mais possível que os funcionários escolham o momento em que as opções de ações se tornarão tributáveis. As novas regras aplicam-se às opções de ações para empregados concedidas após 1º de janeiro de 2005 e a opções que ainda estão totalmente condicionadas àquela data. Para opções incondicionais concedidas antes desta data - ou opções que se tornaram incondicionais antes desta data - o antigo regime ainda se aplica.
Regime anterior - opções concedidas antes de 1 de janeiro de 2005.
Nos termos do regime anterior, os empregados nos Países Baixos podiam escolher entre 2 momentos em que as opções de ações se tornam tributáveis:
tributação na data da outorga ou da data da tributação do direito de subscrição no momento em que as opções são exercidas.
A tributação só poderia ser evitada quando o empregado optasse por adiar a tributação até o momento do exercício, mas o exercício real das opções de ações nunca ocorrera.
O regime anterior aplica-se ainda às opções incondicionais concedidas antes de 1 de janeiro de 2005 e às opções que se tornaram incondicionais por aquela data, se nesse momento o empregador incluísse as opções na remuneração dos empregados. Uma concessão incondicional de opção de ações é definida como uma concessão de uma opção que não está sujeita a quaisquer condições precedentes ao direito do funcionário de exercer a opção, além da mera passagem do tempo. Uma opção de ações condicionais é geralmente qualquer opção de ação que não se qualifique como uma opção de ação incondicional. A maioria das opções de ações americanas, por exemplo, são consideradas opções de ações condicionais devido à exigência de que o empregado continue a ser empregado pelo empregador para que o empregado adote as opções.
Novo regime - opções concedidas após 1 de janeiro de 2005.
Sob o novo regime, o procedimento eleitoral é abolido. As opções de compra de ações outorgadas após 1º de janeiro de 2005 serão sempre tributáveis ​​na data em que tais opções forem exercidas ou alienadas. O ganho tributável decorrente do exercício é a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes no exercício menos o preço de exercício da opção. O empregador holandês - como agente de imposto retido na fonte para fins de imposto sobre salários - deve então calcular os prêmios de seguro salarial e de empregado sobre o benefício real realizado no momento em que as opções são exercidas ou alienadas. Se o empregado tiver que pagar uma determinada quantia pela opção, o empregador poderá deduzir esse valor ao calcular o benefício. Este regime aplica-se também às opções de acções ainda totalmente condicionadas em 1 de Janeiro de 2005. As opções que já foram parcialmente tributadas, em princípio, permanecem no regime anterior.
Tributação após o exercício.
A partir do momento em que o empregado exerce as opções, as ações obtidas serão tributadas como receita de poupança e investimentos. Uma taxa padrão de retorno de 4% sobre os ativos médios ao longo de um ano é calculada. O resultado desse cálculo é definido como 'receita de ativos'. Um é cobrado 30% sobre este rendimento calculado. Os ativos serão considerados duas vezes ao ano, em 1º de janeiro e 31 de dezembro.
Consequências do imposto de renda corporativo.
Para efeitos do imposto sobre o rendimento das sociedades, a dedução das opções concedidas aos empregados sobre acções próprias é abolida. As opções concedidas antes de 24 de maio de 2006, em princípio, continuam a ser abrangidas pelo antigo regime, o que significa que o contribuinte corporativo terá direito a reivindicar uma dedução para os custos em conexão com o plano de opção.
Se você está interessado em nossos serviços, não hesite em entrar em contato conosco por e-mail ou ligue para nosso escritório em Roterdã no número +31 (10) 2010466 ou Amsterdã no número + 31 (10) 5709440.

Tributação de opções de ações na Holanda
De acordo com a lei holandesa, a concessão de opções de ações aos funcionários pode desencadear um evento tributável. Neste momento tributável, a remuneração está sujeita ao imposto sobre o rendimento na casa 1 (rendimento do emprego).
A partir de 1 de janeiro de 2005, as regras de tributação das opções de ações para empregados foram alteradas no sentido de que as opções de ações para empregados só serão tributáveis ​​na data do exercício. Não é mais possível que os funcionários escolham o momento em que as opções de ações se tornarão tributáveis. As novas regras aplicam-se às opções de ações para empregados concedidas após 1º de janeiro de 2005 e a opções que ainda estão totalmente condicionadas àquela data. Para opções incondicionais concedidas antes desta data - ou opções que se tornaram incondicionais antes desta data - o antigo regime ainda se aplica.
Regime anterior - opções concedidas antes de 1 de janeiro de 2005.
Nos termos do regime anterior, os empregados nos Países Baixos podiam escolher entre 2 momentos em que as opções de ações se tornam tributáveis:
tributação na data da outorga ou da data da tributação do direito de subscrição no momento em que as opções são exercidas.
A tributação só poderia ser evitada quando o empregado optasse por adiar a tributação até o momento do exercício, mas o exercício real das opções de ações nunca ocorrera.
O regime anterior aplica-se ainda às opções incondicionais concedidas antes de 1 de janeiro de 2005 e às opções que se tornaram incondicionais por aquela data, se nesse momento o empregador incluísse as opções na remuneração dos empregados. Uma concessão incondicional de opção de ações é definida como uma concessão de uma opção que não está sujeita a quaisquer condições precedentes ao direito do funcionário de exercer a opção, além da mera passagem do tempo. Uma opção de ações condicionais é geralmente qualquer opção de ação que não se qualifique como uma opção de ação incondicional. A maioria das opções de ações americanas, por exemplo, são consideradas opções de ações condicionais devido à exigência de que o empregado continue a ser empregado pelo empregador para que o empregado adote as opções.
Novo regime - opções concedidas após 1 de janeiro de 2005.
Sob o novo regime, o procedimento eleitoral é abolido. As opções de compra de ações outorgadas após 1º de janeiro de 2005 serão sempre tributáveis ​​na data em que tais opções forem exercidas ou alienadas. O ganho tributável decorrente do exercício é a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes no exercício menos o preço de exercício da opção. O empregador holandês - como agente de imposto retido na fonte para fins de imposto sobre salários - deve então calcular os prêmios de seguro salarial e de empregado sobre o benefício real realizado no momento em que as opções são exercidas ou alienadas. Se o empregado tiver que pagar uma determinada quantia pela opção, o empregador poderá deduzir esse valor ao calcular o benefício. Este regime aplica-se também às opções de acções ainda totalmente condicionadas em 1 de Janeiro de 2005. As opções que já foram parcialmente tributadas, em princípio, permanecem no regime anterior.
Tributação após o exercício.
A partir do momento em que o empregado exerce as opções, as ações obtidas serão tributadas como receita de poupança e investimentos. Uma taxa padrão de retorno de 4% sobre os ativos médios ao longo de um ano é calculada. O resultado desse cálculo é definido como 'receita de ativos'. Um é cobrado 30% sobre este rendimento calculado. Os ativos serão considerados duas vezes ao ano, em 1º de janeiro e 31 de dezembro.
Consequências do imposto de renda corporativo.
Para efeitos do imposto sobre o rendimento das sociedades, a dedução das opções concedidas aos empregados sobre acções próprias é abolida. As opções concedidas antes de 24 de maio de 2006, em princípio, continuam a ser abrangidas pelo antigo regime, o que significa que o contribuinte corporativo terá direito a reivindicar uma dedução para os custos em conexão com o plano de opção.
Se você está interessado em nossos serviços, não hesite em entrar em contato conosco por e-mail ou ligue para nosso escritório em Roterdã no número +31 (10) 2010466 ou Amsterdã no número + 31 (10) 5709440.

Holanda - Imposto de Renda.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Todas as informações contidas neste documento são resumidas por Meijburg & amp; Co Tax Lawyers, empresa holandesa membro da KPMG International, com base na lei holandesa de imposto de renda de 2001 e na Lei holandesa de imposto sobre salários de 1964. Essas leis podem ser encontradas em Overheid. nl.
Declarações de imposto e conformidade.
Quando as devoluções são devidas? Ou seja, qual é a data de vencimento da declaração de imposto?
1 de Maio do ano subsequente ao ano fiscal.
Qual é o final do ano fiscal?
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na Holanda?
Ao entrar na Holanda, o funcionário deve se registrar como residente no município em que irá morar, se a permanência esperada na Holanda exceder quatro meses. Posteriormente, um número de identificação nacional / BSN (Burgerservicenummer) é concedido pelo município.
Cônjuges não são tributados em conjunto; cada indivíduo é tratado como um contribuinte separado para sua renda pessoal (como renda de emprego). Em princípio, o rendimento não pessoal é tributado separadamente no cônjuge que é o beneficiário efectivo do rendimento. No entanto, os cônjuges podem dividir sua renda não pessoal entre eles como preferirem, contanto que toda a renda seja informada. A renda será tributada com o cônjuge a quem a renda foi atribuída. A renda não pessoal de menores é atribuída aos pais.
Normalmente, as devoluções devem ser feitas até 1º de maio após o final do ano fiscal. Os retornos preparados por um profissional de imposto registrado são geralmente cobertos por uma decisão de extensão de declaração de imposto de renda.
Se as autoridades fiscais não tiverem emitido um formulário de imposto de renda individual, o empregado poderá ter que solicitar um. Esse é o caso se o imposto de renda individual for pago pelo empregado.
Com base no retorno, as autoridades fiscais emitirão uma avaliação levando em conta qualquer imposto salarial holandês retido durante o ano. É possível apresentar uma objeção contra a avaliação final dentro de seis semanas a partir da data de emissão da avaliação.
Casais casados ​​são parceiros fiscais e ainda apresentam declarações de imposto de renda como indivíduos separados. Os casais não casados ​​que moram juntos no mesmo endereço serão, sob certas condições, tratados como parceiros fiscais também. Embora os parceiros fiscais sejam tributados separadamente, determinados componentes de renda podem ser tributados com mais eficiência tributária devido à possibilidade de dividir a renda não pessoal entre eles. O parceiro fiscal que não trabalha de um parceiro fiscal em atividade pode, em princípio, reclamar 33% a 3% do crédito fiscal geral (máximo de 2665 euros). Se o parceiro fiscal que não trabalhava nasceu antes de 1º de janeiro de 1963, o crédito tributário geral completo pode, em princípio, ser reivindicado.
Os não residentes também devem obter um Número de Identificação Nacional. Se o funcionário tiver menos de quatro meses de moradia disponível na Holanda, ele / ela terá que obter um Número de Identificação Nacional por meio de um registro da RNI em um balcão da RNI. Dezenove municípios holandeses têm um balcão da RNI: Alkmaar, Almelo, Amsterdã, Breda, Den Haag, Doetinchem, Eindhoven, Goes, Groningen / Eemshaven, Heerlen, Leeuwarden, Leiden, Nijmegen, Roterdã, Terneuzen, Utrecht, Venlo, Westland e Zwolle. Se um funcionário não residente tiver moradia disponível por mais de quatro meses, o funcionário deve se registrar como residente no município.
Os cônjuges não residentes não são considerados parceiros fiscais e, portanto, não podem dividir sua renda não pessoal entre eles. No entanto, os não residentes que sejam residentes num Estado-Membro da UE ou do EEE, na Suíça ou numa das ilhas do BES e paguem impostos nos Países Baixos sobre mais de 90% do seu rendimento mundial e possam apresentar uma declaração de rendimentos pessoais do imposto autoridades do Estado de residência, podem receber o mesmo tratamento fiscal que o dos residentes. Estes não residentes qualificados serão tributados apenas sobre os seus rendimentos holandeses e, em princípio, têm direito às mesmas deduções e créditos fiscais que os contribuintes residentes.
Quais são as taxas atuais de imposto de renda para residentes e não residentes na Holanda?
O imposto é calculado aplicando-se um cronograma progressivo de alíquota fiscal ao lucro tributável.
As taxas de imposto de renda são as seguintes.
Tabela de imposto de renda para 2018.
Uma taxa de imposto fixa de 25% é aplicável.
Uma alíquota fixa de 30% é aplicável sobre a receita considerada de poupança e investimentos. O rendimento considerado depende do valor total dos ativos e passivos em 1 de janeiro do ano fiscal e é calculado da seguinte forma.
* após dedução do montante isento de 30.000 euros.
O imposto é calculado aplicando-se um cronograma progressivo de alíquota de imposto ao lucro tributável.
As taxas de imposto de renda são as seguintes.
Tabela de imposto de renda para 2018.
* se estiver sujeito à segurança social holandesa.
Uma taxa de imposto fixa de 25% é aplicável.
Uma taxa fixa de 30% sobre a receita considerada de poupança e investimentos. O rendimento considerado depende do valor total dos ativos e passivos em 1 de janeiro do ano fiscal e é calculado da seguinte forma.
* após dedução do montante isento de 30.000 euros.
Regras de residência.
Para efeitos de tributação, como é que um indivíduo é definido como residente dos Países Baixos?
A residência é determinada com base nos fatos de cada caso. Os seguintes fatos são levados em conta (não limitativos):
a natureza da permanência nos Países Baixos a duração da estadia em que a família vive o centro de interesses econômicos do indivíduo as intenções do indivíduo, independentemente de o indivíduo estar ou não registrado em um registro municipal o lugar onde as contas bancárias são mantidas os ativos da pessoa estão localizados nos termos de seu emprego.
Os tribunais fiscais procuram saber se existem laços duradouros de natureza pessoal com os Países Baixos. O termo durável não significa permanente; a proximidade do empate é mais importante. Laços de natureza pessoal excluem considerações puramente comerciais; circunstâncias pessoais, como a manutenção de uma morada, desempenham um papel mais determinante. A residência no estrangeiro não exclui, por si só, a possibilidade de ser considerada um residente fiscal nos Países Baixos. No entanto, a dupla residência que resulta em dupla tributação pode ser resolvida sob os termos de um determinado tratado tributário.
Se um residente deixa a Holanda e retorna dentro de um ano, ele / ela permanece um residente holandês, a menos que ele / ela seja considerado um residente fiscal de outro país, conforme interpretado pela lei holandesa e estrangeira. Se estiver sujeito a impostos como residente num estado membro da UE ou num país com o qual os Países Baixos tenham um tratado fiscal com um acordo sobre o intercâmbio de informações e esse país tiver bases tributárias comparáveis ​​como os Países Baixos ou se ele / ela for sujeito ao imposto de renda como residente de Bonaire, Saba ou Santo Eustáquio, ele / ela não será considerado um residente fiscal holandês.
Existe uma regra de número mínimo de dias quando se trata de data de início e término da residência? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar para o país anfitrião por mais de 10 dias após o término de sua designação e repatria-lo.
E se o responsável entrar no país antes de começar a tarefa?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o responsável entrar no país antes de começar a tarefa?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o responsável entrar no país antes de começar a tarefa?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o responsável entrar no país antes de começar a tarefa?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o responsável entrar no país antes de começar a tarefa?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
Rescisão de residência.
Existe algum requisito de cumprimento de impostos ao sair da Holanda?
Não existem procedimentos especiais para o encerramento da residência fiscal nos Países Baixos. No entanto, os indivíduos devem cancelar o registro no registro municipal antes de deixar o país.
E se o destinatário voltar para uma viagem após o término da residência?
Em princípio, sem consequências.
Comunicação entre as autoridades de imigração e tributação.
As autoridades de imigração nos Países Baixos fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da Holanda?
Não. No entanto, no caso de uma pessoa registrar ou cancelar o registro na prefeitura local, tal registro ou cancelamento de registro é compartilhado com as autoridades fiscais.
Requisitos de arquivamento.
Um cessionário terá um requerimento de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Isso é possível; por exemplo, se o cessionário receber rendimentos relativos ao emprego nos Países Baixos ou se o cessionário ainda possuir uma propriedade nos Países Baixos.
Abordagem empregador econômico.
As autoridades fiscais dos Países Baixos adotam a abordagem do empregador econômico para interpretar o artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais dos Países Baixos estão considerando a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, o Supremo Tribunal holandês adotou uma abordagem empregadora econômica para a interpretação do termo empregador. O Supremo Tribunal determinou que a entidade de acolhimento é considerada como o empregador para fins de tratado se as seguintes condições forem cumpridas.
A entidade hospedeira detém uma posição de autoridade sobre o designado. A entidade do país anfitrião suporta os custos; despesas de emprego associadas são especificamente e individualmente rastreáveis ​​recarregadas para a entidade de acolhimento. Os riscos e benefícios das funções desempenhadas pelo cessionário são atribuíveis à entidade hospedeira.
De minimus número de dias.
Há um número mínimo de dias antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem do empregador econômico? Se sim, qual é o número de dias de minimus?
Não, embora sob certas circunstâncias uma isenção, baseada em um Decreto do Ministério da Fazenda, possa ser aplicada se um indivíduo trabalhar menos de 60 dias em um período de 12 meses nos Países Baixos.
Tipos de compensação tributável.
Quais categorias estão sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Sob o regime de imposto de renda a renda é dividida em três caixas separadas, cada uma das quais é governada por suas próprias regras.
O campo 1 (vida e trabalho) abrange os rendimentos e rendimentos do trabalho e do emprego da principal residência privada. O Quadro 2 (juros substanciais) inclui rendimentos e ganhos de participações substanciais. A caixa 3 (poupança e investimento) cobre o rendimento do capital.
As três caixas existem independentemente umas das outras. Isso significa que as perdas de uma caixa não podem ser compensadas com a receita de outra caixa. Uma exceção é feita para perdas da Caixa 2. Sob certas condições, elas podem ser convertidas em um crédito de imposto na Caixa 1.
Na Caixa 1, o rendimento do emprego é tributado. Isso inclui todas as receitas de emprego, como salários, pensões, benefícios e benefícios em espécie. Este rendimento está geralmente sujeito a retenção de imposto sobre salários. Em geral, isso pode ser creditado na determinação da responsabilidade final do imposto de renda ou do reembolso. Deduções para despesas de emprego não são permitidas, além de uma dedução limitada para transporte público (como ônibus ou trem).
De acordo com as regras de custos relacionados ao trabalho, que são obrigatórias a partir de 2015, todos os reembolsos e provisões pagos a empregados e ex-funcionários, bem como quaisquer itens disponibilizados a eles, são tratados como salário. O empregador pode optar por designar, como parte de uma taxa final, os reembolsos e provisões pagos e os itens disponibilizados, com exceção de alguns itens como o carro da empresa disponibilizado ao empregado, multas pecuniárias, tais como multas de trânsito, e alojamento. Se um componente salarial for designado como parte da imposição final, ele não será mais taxado por meio da folha de pagamento do empregado. Posteriormente, o empregador terá que determinar se o imposto sobre a folha de pagamento sobre os itens designados deve ser remetido por meio da taxa final, para a qual uma isenção fixa de 1,2% da folha de pagamento para fins fiscais se aplica. Para alguns itens designados, uma isenção específica, valor nulo ou valor fixo se aplica. Se o limite de 1,2% da folha de pagamento para fins fiscais for excedido, o empregador deve remeter o imposto sobre os salários de 80% sobre o excesso por meio da taxa final.
O benefício tributável do uso de um carro da empresa para fins particulares é fixado em 22% do preço de lista (a menos que certos requisitos ambientais sejam cumpridos, caso em que a porcentagem é 4). Esse benefício tributável deve ser levado em consideração na folha de pagamento. As contribuições dos empregadores para regimes de pensões de empregadores qualificados não são tributáveis. As contribuições dos empregados a tais esquemas são, em princípio, dedutíveis nos impostos, se o empregador reter essas contribuições. Os benefícios de pensão pagos no âmbito do regime são, inversamente, tributáveis. Os regimes de pensões não neerlandeses não são considerados regimes de pensões elegíveis. Como resultado, as contribuições do funcionário não são consideradas dedutíveis nos impostos e as contribuições do empregador são consideradas tributáveis. É possível solicitar às autoridades fiscais holandesas que considerem o regime de pensões não holandês como um regime de pensões qualificado durante um período máximo de 60 meses, se estiverem reunidas certas condições (um período de 120 meses ao abrigo de determinadas convenções fiscais).
Além disso, o Quadro 1 cobre a renda da residência principal. O rendimento considerado na residência principal depende do valor da propriedade avaliado. Os pagamentos de juros hipotecários são dedutíveis até 30 anos se determinadas condições forem cumpridas. As hipotecas retiradas a partir de 1º de janeiro de 2013, devem, em princípio, ser totalmente reembolsadas no prazo máximo de 360 ​​meses com base em um plano de amortização de anuidade ou de linhagem. Se a renda da residência principal for negativa (renda considerada menos pagamentos de hipoteca), essa perda pode ser compensada com outras receitas cobertas pela Caixa 1, que é tributada a uma taxa progressiva.
Impostos sobre ganhos de capital não são aplicáveis, a menos que haja uma participação substancial em uma empresa (caixa 2 renda). A caixa 3 tributa o capital e os investimentos. O lucro tributável é determinado com base em um presumível, isto é, considerado retorno sobre o capital. O rendimento considerado é tributado em 30%.
Os contribuintes residentes estão sujeitos ao imposto de renda sobre sua renda mundial.
Os contribuintes não residentes estão sujeitos ao imposto holandês sobre a receita de origem holandesa. Basicamente, apenas um interesse substancial em uma empresa com sede na Holanda, a renda de imóveis holandeses e de participações de lucro em uma empresa holandesa (exceto quando derivada de títulos ou serviços) será levada em conta para os Boxes 2 e 3.
Rendimento isento de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação na Holanda? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Na Caixa 1, o rendimento do emprego ou certos custos podem ser pagos pelo empregador (parcialmente) isentos de impostos sob condições estritas, por exemplo, um subsídio de recolocação e custos extraterritoriais.
Na Caixa 3, certos bens para uso pessoal não são considerados bens para incluir no capital líquido na Caixa 3. Os ganhos de capital dos ativos cobertos pelo Quadro 3 não são tributáveis, porque o rendimento considerado é tributável e não o rendimento / ganho real. Um ganho de capital resultante da venda de uma residência principal (Caixa 1) também não está sujeito a imposto de renda.
Concessões de expatriados.
Existem concessões feitas para expatriados na Holanda?
A Holanda tem um regime fiscal especial para os expatriados, a chamada regra dos 30%.
De acordo com a decisão, o empregador pode pagar ao empregado um subsídio livre de impostos que não exceda 30 por cento do seu total de remuneração tributável. Este subsídio deve cobrir os custos extraterritoriais do empregado que o empregado incorre como resultado de seu emprego na Holanda.
Além disso, o empregador pode reembolsar as taxas para que os filhos do funcionário frequentem uma escola internacional (ou departamento internacional de uma escola local) isenta de impostos.
A decisão pode ser concedida por um período máximo de 8 anos para novos empregos que tenham início após 1 de janeiro de 2012. As decisões para os empregos com data de início antes de 1 de janeiro de 2012 têm uma duração máxima de 10 anos. Períodos de emprego anteriores ou permanência na Holanda dentro do período de referência de 25 anos reduzirão a duração da decisão de 30%.
Os funcionários com nacionalidade holandesa podem se qualificar para a regra de 30%, desde que atendam aos requisitos legais.
Para se qualificar para a decisão de 30%, as seguintes condições devem ser atendidas em geral.
O empregado possui especialização específica, que é escassa ou não está disponível no mercado de trabalho holandês. O empregado foi recrutado no exterior. O empregador é (ou é nomeado como) um agente de retenção de imposto salarial holandês.
Expertise específica e critério de escassez.
Para que uma especialização específica seja comprovada, somente o salário será avaliado. O salário anual convertido para efeitos fiscais nos Países Baixos deve ser pelo menos de EUR 37.296, excluindo o subsídio não tributado de 30%. Isto equivale a um salário bruto de EUR 53.280, incluindo 30% de subsídio. Um limiar salarial reduzido de 28 350 euros aplicar-se-á a mestres até aos 30 anos que tenham sido recrutados no estrangeiro; isto é igual a 40,500 euros, incluindo 30 por cento de subsídio. Os acadêmicos estão isentos do limite salarial. Os valores são indexados e serão revisados ​​anualmente. É permitido conceder uma percentagem mais baixa desde que o salário tributável seja pelo menos igual a 37.296 euros. 28.350 euros.
Além do critério específico de especialização, também se aplica um critério de escassez. A especialização específica deve ser escassa ou não disponível no mercado de trabalho holandês. No entanto, o vice-ministro das Finanças indicou que a escassez só será avaliada em situações excepcionais. Um dos grupos profissionais que serão avaliados com base no critério de escassez é o dos jogadores profissionais de futebol.
Em princípio, o empregado deve ter sido recrutado no exterior. Imediatamente antes do emprego nos Países Baixos, o empregado deve ter residido fora de um raio de 150 quilômetros da fronteira holandesa por dois terços de um período de 24 meses. Esta condição não se aplica a funcionários que anteriormente permaneceram nos Países Baixos e que se encontram com o teste de 150 km quando chegaram pela primeira vez para o seu emprego ou atribuição e este emprego ou tarefa começou há menos de 8 anos. Para estudantes de doutorado, o período de sua pesquisa de doutorado não será levado em conta ao avaliar se um funcionário é recrutado fora da Holanda. Enquanto um estudante de doutorado residisse fora do limite de 150 km antes de iniciar sua pesquisa de doutorado, ele será elegível para a decisão de 30% se o emprego na Holanda começar dentro de um ano após a obtenção do doutorado.
KPMG Meijburg & amp; A Co nos Países Baixos tem um acordo especial com as Autoridades Fiscais Holandesas com base no qual podemos determinar se um funcionário cumpre as condições de aplicação da decisão de 30% e solicitar à Administração Fiscal Holandesa que conceda a decisão de 30% sem verificar o conteúdo de a aplicação.
Agente de retenção de imposto sobre salários.
Nas situações a seguir, há um agente na fonte holandês para fins de imposto sobre salários.
Uma empresa holandesa emprega o empregado. O empregado é empregado de uma empresa estrangeira, que tem um estabelecimento (considerado) permanente nos Países Baixos. O empregado é empregado de uma empresa estrangeira, que não possui um estabelecimento permanente na Holanda. No entanto, o Ministério das Finanças holandês nomeou o empregador estrangeiro como agente de retenção de imposto sobre salários, a pedido da empresa estrangeira.
Como um estabelecimento permanente considerado será considerado:
Actividades realizadas por um empregado na secção holandesa da plataforma continental por um período consecutivo de pelo menos 30 dias (ou seja, numa plataforma de perfuração ou a bordo de um navio de abastecimento); O fornecimento de pessoal no mercado de trabalho holandês.
O segundo ponto refere-se ao fornecimento de funcionários, que realizarão atividades de emprego na Holanda, por uma empresa estrangeira (não holandesa) para terceiros. Esta disposição também pode ser aplicável em caso de fornecimento de pessoal por uma agência de emprego e em relações de interesse.
A fim de otimizar o uso da decisão de 30%, é necessário que toda a remuneração do empregado (incluindo opções de ações / remuneração baseada no patrimônio concedida no exterior) seja incluída na administração mensal holandesa da folha de pagamento.
Quando um emprego na Holanda termina, a decisão de 30% só pode ser aplicada até e inclusive no mês seguinte ao mês em que o emprego terminou. A regra de 30% não pode ser aplicada a pagamentos feitos após este mês.
A partir de 1 de janeiro de 2013, foi introduzida nova legislação em relação aos empregados designados para os Países Baixos em relações de interesse. Se existir uma obrigação de retenção holandesa, uma entidade de grupo holandesa pode assumir essa obrigação quando aprovada pelas autoridades fiscais holandesas. Esta nova legislação só é aplicável para novas atribuições a partir de 1º de janeiro de 2013 e o requerimento precisa ser arquivado por entidade estrangeira.
O requerimento para a decisão de 30% deve ser apresentado dentro de quatro meses após o início das atividades de emprego nos Países Baixos. O empregador e o empregado devem assinar um adendo ao contrato de trabalho no qual concordam com a aplicação da regra de 30%. Este contrato deve ser declarado explicitamente com base nos requisitos legais.
O empregado residente a quem a regra de 30 por cento é concedida pode optar por ser tratado como um contribuinte parcial não residente para o imposto salarial e imposto de renda individual. Um contribuinte parcial não residente está sujeito a impostos na Caixa 1 e a tributar em fontes de rendimento específicas (como uma segunda casa nos Países Baixos). As deduções na Caixa 1 podem ser reivindicadas (tais como juros de hipoteca pagos em relação à residência principal holandesa e pagamentos de pensão alimentícia).
Esta eleição a ser tratada como não residente parcial dos Países Baixos pode ser feita em cada ano civil no qual a regra de 30% é aplicável. Com base num acordo especial, os cidadãos dos EUA e os titulares de cartões verdes dos EUA que optaram por ser tratados como não residentes parciais serão tratados na Holanda como um contribuinte real não residente.
Os não residentes também podem solicitar a decisão de 30%. Os membros do Conselho de Supervisão também podem solicitar a regra de 30% se tiverem um agente holandês na fonte. Uma vez que os membros do conselho fiscal (comissários) não têm mais emprego considerado a partir de 1 de janeiro de 2017, as chamadas regras de adesão devem ser aplicadas para ter um agente de retenção do imposto salarial holandês.
Como foi dito, o subsídio de 30% deve cobrir os custos extraterritoriais do empregado que o empregado tem que fazer por causa de seu emprego na Holanda. Isso significa que tais custos não podem ser reembolsados ​​como isentos de impostos além do limite de 30%.
Não há uma definição específica na legislação sobre o que constitui custos extraterritoriais. No entanto, uma resolução indica a posição das autoridades fiscais sobre os custos extraterritoriais, o que poderia ser um desafio fiscal. Os clientes firmes dos membros devem procurar aconselhamento com relação ao reembolso de despesas extraterritoriais, além da decisão de 30%. Muitos custos reembolsados ​​aos funcionários móveis internacionais, que podem parecer custos de negócios que podem ser reembolsados ​​sem impostos, são considerados custos extraterritoriais; consequentemente, o reembolso desses custos é tributável se o empregado receber a decisão de 30%.
Salário ganho por trabalhar no exterior.
O salário ganho com o trabalho no exterior é tributado na Holanda? Se sim, como?
Não-residentes (com ou sem a concessão de expatriados), que não são diretores ou membros do conselho fiscal de uma empresa holandesa, não estão sujeitos ao imposto de renda holandês sobre a compensação atribuível a serviços realizados fora dos Países Baixos. O rendimento da fonte de emprego é calculado com base no número de dias úteis gastos nos Países Baixos para o ano tributável dividido pelos dias úteis reais multiplicado pelo montante total do rendimento do emprego.
Na situação em que nenhum tratado tributário é aplicável, a indenização trabalhista paga a um funcionário com um agente de retenção de imposto salarial holandês, que realiza seus serviços fora dos Países Baixos e que não é tributável fora dos Países Baixos, será tributada nos Países Baixos desde que o empregado também realize algumas atividades de emprego na Holanda.
Residentes, incluindo residentes com a concessão de expatriados, estão sujeitos ao imposto de renda holandês sobre sua compensação mundial. Com base em um tratado tributário com o estado em que os serviços são realizados, pode haver alívio na dupla tributação na Holanda.
Tributação de rendimentos de investimento e ganhos de capital.
Os rendimentos de investimento e os ganhos de capital são tributados nos Países Baixos? Se sim, como?
Os residentes estão sujeitos a imposto de renda pessoal com relação à receita líquida mundial, incluindo a receita proveniente de interesses substanciais na Caixa 2 e os investimentos na Caixa 3.
A Caixa 3 lida com a renda do capital, isto é, a receita de poupança e investimentos. O lucro tributável é determinado com base em um retorno esperado do capital. Este retorno considerado é uma porcentagem do valor total dos ativos e passivos em 1 de janeiro do ano fiscal. A percentagem considerada é aplicada após a dedução de um montante isento (30.000 euros por contribuinte). Ressalta-se que o lucro tributável é computado sem considerar a receita real recebida. Assim, se a renda real exceder a porcentagem considerada, nenhum imposto é devido sobre o excesso. Por outro lado, não há redução no imposto se a renda real for menor do que a porcentagem considerada. O rendimento considerado é tributado em 30%.
Para esses fins, os ativos incluem não apenas dinheiro, ações, títulos e ativos tangíveis (como uma segunda casa), mas também quaisquer ativos intangíveis que tenham valor econômico. Este último pode incluir, por exemplo, licenças, licenças e patentes. As anuidades não qualificáveis ​​são tributadas na Caixa 3. Dependendo das circunstâncias, os direitos decorrentes de trusts podem ser cobertos pelo Box 3.
A maneira pela qual a renda é computada na Caixa 3 significa que os juros pagos (por exemplo, para financiar imóveis arrendados ou despesas incorridas para a manutenção de tais imóveis) não são mais relevantes para fins tributários.
A Caixa 2 lida com um interesse substancial nas empresas. Um interesse substancial significa (opções para) 5% ou mais das ações ou um direito de lucro de 5% ou mais do lucro. Dividendos e ganhos de capital são tributados a uma taxa fixa de 25%.
Os não residentes estão sujeitos ao imposto de renda holandês sobre as receitas derivadas de certas fontes domésticas específicas, incluindo fontes de renda, como renda de imóveis localizados nos Países Baixos.
Dividendos, juros e receita de aluguel.
Dividendos, juros e rendas de aluguel não são tributáveis ​​no Quadro 3. Na Caixa 2, os dividendos são tributados.
Ganhos de exercícios de opção de ações.
O spread (diferença entre o preço da opção e o valor justo de mercado das ações subjacentes no momento do exercício) das opções de ações outorgadas como remuneração do trabalho será tributado no momento do exercício das opções de compra de ações.
Ganhos e perdas cambiais.
Ganhos e perdas na residência principal.
Não dedutível na Caixa 3. Uma perda de vender uma participação substancial é dedutível na Caixa 2.
Impostos adicionais sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem problemas adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) na Holanda? Se sim, por favor discuta?
Sim, apenas aplicável a ganhos de capital de interesse substancial.
Existem exceções de imposto sobre ganhos de capital na Holanda? Se sim, por favor discuta?
Descarte e aquisição estimados.
Deduções gerais da renda.
Quais são as deduções gerais da renda permitida na Holanda?
O Quadro 1 cobre os rendimentos das empresas, os rendimentos de emprego, os rendimentos de outras atividades, os rendimentos sob a forma de pagamentos periódicos (como anuidades qualificativas e pensões de alimentos), bem como os rendimentos da principal residência privada.
Rendimento (positivo e negativo) da residência principal:
O rendimento da residência principal é tido em conta na casa 1. O item mais importante nesta rubrica é a qualificação dos juros hipotecários na residência principal. Isso é tratado como uma renda negativa e leva a uma dedução no Quadro 1. A partir de 1º de janeiro de 2013, novos empréstimos hipotecários precisam ser pagos com base em anuidade ou linhagem. Regras transitórias são aplicáveis. O montante da dedução é limitado no tempo a um período máximo de 30 anos. Além disso, os juros hipotecários só podem ser deduzidos de um empréstimo relativo a uma residência subsequente, desde que o empréstimo não exceda o preço de compra da residência subsequente menos a diferença entre o preço de venda e a hipoteca da antiga residência. Por exemplo, a nova residência principal, no valor de EUR 400.000, antiga residência principal, tinha uma hipoteca sobre ela de EUR 75.000 e foi vendida por EUR 200.000; os pagamentos de juros relativos à nova residência principal só podem ser deduzidos para uma hipoteca máxima de EUR 400.000 - (200.000 a 75.000) = EUR 275.000.
Também se considera que o rendimento sob esta rubrica surge, sendo o montante definido como uma percentagem do valor fiscal estabelecido periodicamente pelas autoridades municipais. Para valores de imposto acima de EUR 1.060.000, a receita é fixada em EUR 7,420 mais 2,35% sobre o valor superior a EUR 1.060.000. Para valores de imposto entre EUR 75.000 e EUR 1.060.000, a renda é fixada em 0,70% do valor. As receitas de outras propriedades (não sendo a residência principal, como casas de férias) são levadas em conta na Caixa 3.
Excepcionalmente, a renda de mais de uma residência privada pode ser temporariamente (com um máximo de quatro anos civis) atribuída à Caixa 1, como quando as alterações são realizadas em uma residência privada antes de se mudar para ela ou onde uma nova residência foi comprada, mas a antiga residência ainda não foi vendida e uma das duas propriedades está vazia.
Deduções também são permitidas para despesas, tais como qualificação de prémios de anuidade de aposentadoria e as despesas pessoais, como pensão alimentícia. As regras relativas à dedutibilidade dos prémios de anuidade de reforma são complicadas e dependem do défice de pensões calculado do contribuinte.
Métodos de reembolso de impostos.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente usados ​​pelos empregadores nos Países Baixos?
Ano atual bruto-up.
Cálculo de imagens / pagamentos antecipados / retenção na fonte.
Como as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos são tratados na Holanda? Por exemplo, pague à medida que você ganha (PAYE), pague conforme o uso (PAYG) e assim por diante.
Quando as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos são devidos na Holanda? Por exemplo, mensalmente, anualmente, ambos e assim por diante.
Em princípio, mensalmente.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para os impostos estrangeiros na Holanda? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal estrangeiro (FTC), tratados de dupla tributação e assim por diante?
A isenção da dupla tributação para os contribuintes individuais residentes pode ser fornecida por meio de tratado fiscal ou, dependendo das circunstâncias, sob as regras internas.
O rendimento do emprego estrangeiro é geralmente coberto pelas disposições de isenção ao abrigo de tratados ou pelo decreto unilateral. Isto é muitas vezes referido como isenção com progressão, uma vez que o rendimento estrangeiro, embora isento, é tido em conta na determinação dos parêntesis que são aplicáveis ​​ao rendimento restante do contribuinte. Aritmeticamente, isso é conseguido incluindo-se o rendimento do emprego estrangeiro no lucro tributável, mas reduzindo-se o imposto holandês sobre este rendimento total pela porção que é atribuível ao rendimento estrangeiro. A fórmula para calcular o alívio de isenção é amplamente a seguinte:
(Renda externa / renda mundial) x imposto holandês (não incluindo contribuições de Seguro Nacional) sobre a renda mundial.
Através desta fórmula, a isenção é fornecida contra a taxa média de imposto. O resultado deste cálculo é deduzido do imposto holandês sobre o rendimento mundial. O imposto estrangeiro sobre o rendimento estrangeiro em questão pode ser maior ou menor que o valor dessa dedução do imposto holandês.
Nos casos em que a renda mundial é menor do que a renda externa, pode-se aplicar o excesso.
Em alguns casos (como no caso de diretores estatutários), o método de crédito pode ser aplicado. As receitas auferidas na qualidade de conselheiro estatutário são geralmente cobertas pelas provisões de crédito previstas nos tratados ou pelo decreto unilateral. Sob certas condições, o método de isenção pode ser aplicado.
Créditos tributários gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados nos Países Baixos? Por favor, liste abaixo.
Dependendo da posição de um indivíduo (família), os seguintes créditos fiscais podem ser aplicados:
o crédito fiscal geral do imposto sobre o trabalho credita o bônus de trabalho (aplicável a empregados que atingiram a idade de 66 anos no início do ano fiscal). the combination tax credit (fortaxpayers with a child of the age younger than 12 and who do not have a partner or who earn less than their partner) the tax credit for disabled young people the old-age tax credit the old-age tax credit for single persons the tax credit for environmental investments.
Exemplo de cálculo de imposto
This calculation assumes a married taxpayer resident in the Netherlands with two children whose three-year assignment begins 1 January 2016 and ends 31 December 2018. The taxpayer’s base salary is USD 100,000 and the calculation covers three years.
Exchange rate used for calculation: USD1.00 = EUR0.9.
Todos os rendimentos auferidos são atribuíveis a fontes locais. Bonuses are paid at the end of each tax year and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to the Netherlands. O carro da empresa é usado para fins comerciais e particulares e originalmente custava US $ 50.000. O empregado é considerado residente durante todo o trabalho. Tratados fiscais e acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo.
Calculation of taxable income before applying the 30% ruling.
Cálculo do passivo fiscal.
The 30 percent ruling is applicable. The taxable income as shown above is before applying the 30% ruling. The extraterritorial costs are taxable, however, taxed according to the 30 percent ruling. The housing allowance is fully taxable (as paid in-cash and as a benefit-in-kind), however, taxed according to the 30 percent ruling. The taxable private use of the company car is 22 percent of the list value of the company car; it is assumed that the list price is USD 50,000. A tax free amount of EUR 7,750 is taken into account for the moving expenses reimbursement. It is assumed that the education allowance is for an international school (which can be reimbursed tax-free). Employee is liable to social security. Therefore, the income tax rates include the national insurance element. Interest income is not taxable The calculations for 2018 and 2019 are based on the tax rates of 2017.
1 Sample calculation generated by Meijburg & Co Tax Lawyers, the Netherlands member firm of KPMG International, based on the Dutch Personal Income Tax Act 2001 and the Dutch Wage Tax Act 1964. These laws can be found atOverheid. nl.
© 2018 KPMG Meijburg & Co., a Netherlands partnership and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Todos os direitos reservados.
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Tributação de Planos de Opção de Ações na Alemanha.
Expatriados especialmente dos EUA e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha pelos seus empregadores são frequentemente beneficiários de planos de opções de ações. Regularmente esses funcionários exercem opções enquanto permanecem na Alemanha. Isso levanta a questão de como os benefícios serão tributados no país de origem e na Alemanha.
Implicações fiscais são as seguintes:
Benefícios das opções de ações.
Os benefícios dos programas de stock options serão tributados na Alemanha da seguinte forma:
O benefício será calculado como um ganho de capital:
O benefício será tributado no mês da compra. A alíquota do imposto será a alíquota progressiva do imposto de renda mais a sobretaxa de solidariedade. A taxa máxima é de cerca de 47,5%.
Se um empregado trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido. A parte do benefício que diz respeito aos tempos de trabalho na Alemanha é tributável na Alemanha. A parte que se relaciona com os tempos de atividade de trabalho no exterior pode ser tributada no país onde o trabalho foi realizado. Para a divisão, a data real do exercício é irrelevante. O período relevante (período de carência) começa na data da concessão das opções e termina na data do exercício mais cedo possível.
Exemplo: Um cidadão dos EUA foi enviado para a Alemanha pelo seu empregador dos EUA. Até 31/12/2013 ele morou e trabalhou em Nova York. A partir de 01/01/2014 ele vive e trabalha em Munique. Em janeiro de 2013, seu empregador concedeu opções de ações para 10.000 ações. O preço de exercício é de US $ 1 por ação. A data de lançamento mais antiga é 31/12/2014. O período de vestionário começa em janeiro de 2013 e termina em dezembro de 2014. O empregado exerce suas opções em 01/04/2015. O valor de mercado nesta data é de US $ 11 por ação.
O benefício é calculado da seguinte forma:
Como o empregado estava trabalhando no período de aquisição por 12 meses nos EUA e por 12 meses na Alemanha, o benefício deve ser dividido em termos iguais. A Alemanha só pode tributar um benefício de US $ 50.000.
Esta parte do benefício deve ser declarada na declaração de imposto de renda de 2015. Os benefícios também devem ser declarados nas declarações de imposto de renda dos EUA.
(1) Se o benefício for substancialmente alto, pode haver um problema de caixa. O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre benefícios no mês de exercício das opções. O benefício não leva a uma transferência em dinheiro para o empregado. Consequentemente, o imposto sobre rendimentos de vencimentos deve ser pago a partir do salário líquido normal do mês. Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o funcionário no respectivo mês. O empregado deve estar preparado. Ou ele pode sobreviver ao mês sem qualquer pagamento significativo de seu empregador ou pode vender ações para compensar o déficit de caixa.
(2) Em teoria, o empregador deve apenas reter o imposto sobre salários por parte do benefício que é tributável na Alemanha. A experiência mostra que, muitas vezes, os departamentos de folha de pagamento retêm imposto sobre o salário sobre o montante total. Isto deve-se ao facto de, especialmente em relação aos EUA, ser exigido um certificado especial das autoridades fiscais alemãs para evitar a retenção na fonte do montante total das prestações. Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data do exercício. O empregador ou o empregado podem solicitar este certificado no Departamento Central da Receita Federal. Em geral, o empregador deve aplicá-lo bem antes da data do exercício. A experiência mostra que nem sempre é esse o caso.
As conseqüências de um certificado ausente são as seguintes. O empregador deve reter o imposto sobre o salário no montante total. O funcionário deve declarar o benefício correto em sua declaração de imposto de renda na Alemanha. As autoridades fiscais reembolsarão o valor não justificado. O problema é que o montante não justificado será devolvido meses ou anos após a data de exercício e, muitas vezes, isso sobrecarrega a situação de caixa do empregado.
(3) O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos que não são tributáveis ​​na Alemanha são pagos na Alemanha. Este é o caso de pagamentos extras, como bônus ou compensações por dias de férias não utilizados. Se esses pagamentos forem concedidos para períodos em que o empregado não estava trabalhando e morando na Alemanha em geral, esses pagamentos não são tributáveis ​​na Alemanha. Se o certificado acima mencionado não estiver disponível, o empregador deve reter o imposto sobre o salário sobre esses pagamentos. Mais uma vez, o empregado tem que buscar o reembolso do imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda na Alemanha.
(4) A experiência demonstra que as autoridades fiscais alemãs exigem provas exaustivas de que determinadas partes de pagamentos suplementares ou benefícios de opções sobre acções não são tributáveis ​​na Alemanha. Eles também podem exigir prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no exterior. Em geral, é muito mais fácil solicitar o certificado especial mencionado acima do que fornecer evidências de que os benefícios não são tributáveis ​​na Alemanha.
(5) Não importa se o funcionário é residente na Alemanha ou no exterior no momento do exercício das opções. Se as ações são exercidas enquanto o empregado não é residente fiscal na Alemanha, ele tem que tributar os benefícios como não residente.
Normalmente, os funcionários vendem partes das ações depois de exergirem as opções. A venda de ações na Alemanha será tributada em geral como ganhos de capital a uma taxa fixa de 25%, mais a sobretaxa de solidariedade (taxa de imposto total de 26,375%).
Autor: Peter Scheller, consultor fiscal alemão & # 8211; Mestre em Tributação Internacional.
20 Antworten auf Tributação de Planos de Opção de Ações na Alemanha.
Então, como o funcionário informa seu retorno de imposto nos EUA, se a parte das opções de ações da Alemanha (50%) também precisar.
relatório na declaração de imposto dos EUA como imposto de renda. ou Apenas 50% reportam como imposto alemão, e o.
resto do relatório de 50% (dividido) sobre a declaração de imposto de renda dos EUA, ou ambos precisam informar sobre a declaração de impostos dos EUA.
Na Alemanha, você reporta 100% do benefício (50% como receita tributável e 50% como isenta de impostos).
Eu comprei uma participação de 5% em um investimento em Berlim em 2006. Na época, custou 147500 euros. Então eu era um acionista de 5% na empresa alemã que possuía. vendemos o edifício em dezembro de 2015 e vou receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão terem sido desminados. Eu moro na Irlanda. Qual será a minha responsabilidade fiscal por isso? E que tipo de imposto devo pagar? Foi vendido através de um acordo de ações.
Você será taxado sobre o ganho de capital (preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda). 60% deste montante será tributado na Alemanha.
Você é obrigado a arquivar uma declaração de imposto de renda alemão.
Oi Peter, eu tenho que pagar impostos sobre opções de ações que eu recebi e vendi enquanto morava e trabalhava nos EUA (eu sou um cidadão alemão, residente nos EUA)? Eu também tenho alguns que vestem enquanto eu vivo e trabalho na Alemanha por alguns anos. Como sobre aqueles? Obrigado, G.
Se você recebeu uma opção de compra de ações por um período (período de carência) enquanto trabalha nos EUA, você não está sujeito ao imposto alemão. Isso é pelo menos o caso se você pagou imposto de renda nos EUA sobre os benefícios.
Para outras opções, depende se você a recebeu para o trabalho que está sendo realizado na Alemanha (veja acima).
Precisamos de mais informações para descobrir o que é tributável nos EUA e na Alemanha.
Obrigado pela pronta resposta e feliz ano novo. Recebi opções de ações anuais e RSUs, enquanto trabalhava nos EUA de 2007 a 2010. Algumas foram adquiridas enquanto eu estava de volta à Alemanha de 2010 a 2015. Estou de volta ao trabalho nos EUA em 2016.
Artigo muito interessante. Muito obrigado! Eu estou querendo saber como isso é diferente quando o cidadão da UE trabalha (e só funciona) na Alemanha.
Depende apenas de que país você é residente e se a Alemanha tem um tratado de dupla tributação com este país. Precisa de um pouco mais de informação para dar um bom conselho.
Eu tenho uma pergunta sobre bônus em dinheiro normal.
Eu tenho trabalhado na Alemanha desde abril de 2016, então eu entendo que eu sou residente em 2016 de acordo com a lei tributária alemã.
Eu também entendo que minha renda estrangeira também é tributável ou pelo menos tem que ser incluída no cálculo da taxa de imposto.
Aqui está o rendimento estrangeiro que recebi em 2016 (no meu país de origem, a Bulgária, do meu empregador anterior):
1. Três salários para o período janeiro & # 8211; Marcha.
2. Bônus, recebido em fevereiro de 2016 e relacionado ao trabalho realizado de outubro de 201 a setembro de 2015.
3. Bônus recebido em dezembro de 2016 e relacionado ao trabalho realizado em outubro de 2015 & # 8211; Março de 2016.
Toda essa renda está relacionada ao trabalho feito em Bugaria e o imposto é retido lá.
Minha pergunta é: eu tenho que declarar os bônus e salários na minha declaração tributária alemã?
Sim você tem. No entanto, se estiver sujeito à tributação alemã, é questionável, já que o bônus foi pago pelo tempo em que você não estava trabalhando na Alemanha. No entanto, você tem que declará-lo, pois pode ter um efeito sobre a sua taxa de imposto alemão.
Oi Pedro, eu tenho sido concedido opções de ações da empresa que eu estou prestes a exercer e vender no mesmo dia, em um exercício sem dinheiro. Haverá um benefício do exercício / venda de opções de ações. Minha empresa (incorporada na Grã-Bretanha) fixou uma taxa de imposto retido na fonte de 47,7% para todos os residentes alemães que pagam impostos na Alemanha, para os quais eu sou um. As ações da empresa são negociadas na NASDAQ e serão exercidas / vendidas em USD com o corretor da bolsa preferencial da empresa.
Eu tenho um cupê de perguntas por favor:
1. Qual a taxa de imposto que eu preciso pagar no momento do exercício / venda? Suponho que depois de ler o seu artigo, será imposto de renda + imposto de solidariedade + imposto de igreja.
2. Se o meu imposto de renda total + imposto de solidariedade + taxa de imposto de igreja for ABAIXO de 47,7%, como faço para reivindicar a diferença? É isso durante a minha declaração de imposto de renda no próximo ano, ou o meu departamento de folha de pagamento faz um ajuste automaticamente?
3. O imposto será retido pela minha empresa?
É muito improvável que você esteja sujeito ao imposto alemão.
Se os benefícios de suas opções são tributáveis ​​na Alemanha, é necessária uma análise mais profunda. Por exemplo, você não precisa pagar impostos se estivesse trabalhando no período de carência fora da Alemanha.
Aconselho-o a contratar um consultor fiscal alemão experiente que discuta as coisas consigo e prepare a sua declaração de imposto de renda alemão.
Você pode me informar se os ganhos de estoque estão sujeitos a retenções de penhora na Alemanha?
E quanto às opções de ações que foram obtidas durante o emprego nos EUA por uma empresa dos EUA? Depois de me aposentar, meu marido conseguiu outro emprego com um empregador diferente na Alemanha. Nós moraríamos lá e teríamos residência. Ele também tem RSUs que pagarão em 2 meses. Ele não aceitou este trabalho ainda. Estamos tentando tomar uma decisão e esta é a última peça. Vamos ser lavados? Por exemplo, se as opções de ações valem 75K quando emitidas e 100k quando exercidas em uma transação sem dinheiro, o que é pago à Alemanha, o que é pago aos EUA e você reivindica crédito fiscal estrangeiro sobre o que foi pago à Alemanha? Decisão necessária até amanhã.
Eu estou surpreso. Você tem questões importantes a serem esclarecidas e não contate um consultor especializado bem antes. Em vez disso você está procurando conselhos em um blog de impostos e espera um profissional anser dentro de 24 horas?
Olá, obrigado por compartilhar seu conhecimento. Eu tenho uma pergunta específica sobre as ações que foram concedidas a um funcionário, mas que estão restritas de acordo com um contrato de depósito. O empregado tem que pagar impostos sobre essas ações, apesar do fato de que ele não pode usá-las?
Seus comentários serão muito apreciados.
Em geral, restrições como as descritas por você não evitam a tributação como benefícios de emprego. Isso só pode ser evitado se o funcionário não for considerado o funcionário da & # 8222; proprietário das ações.
Você precisa perguntar a um consultor fiscal qualificado que tem que analisar o backround contratual.

Estados Unidos: Tributação transfronteiriça de opções de ações.
As opções de ações são cada vez mais um componente significativo do pacote de remuneração de executivos internacionais. Existem armadilhas fiscais e oportunidades para empregadores e empregados, particularmente quando mais de uma jurisdição tributária está envolvida. Consequentemente, é importante que os empregadores e funcionários abordem os problemas desde o início. Além das alocações de imposto de renda para pessoas físicas, há outras implicações inesperadas, como a retenção do imposto de trabalho nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense, e o imposto potencial sobre imóveis para não-residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas são as seguintes.
QUE TIPO DE OPÇÃO É ISSO?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas pela legislação tributária dos EUA. Apesar de todas as opções de ações serem presumivelmente planejadas como incentivos, um tipo especial de opção é caracterizado como uma opção de ações de incentivo ("ISO") se atender a determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe tal opção não está sujeito ao imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o beneficiário será tributado a taxas de ganho de capital de longo prazo sobre o ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o recebedor de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a receita de remuneração no ano em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se a ação se valorizar após a data do exercício, o empregado poderá vender a ação e pagar o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITA A IMPOSTOS?
Os residentes e cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que possuem NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​sobre o valor total da renda da opção, se as opções forem exercidas enquanto os residentes dos EUA estiverem. Se um indivíduo que não for cidadão dos EUA for um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não-residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parcela da renda da opção atribuível a serviços prestados enquanto estiver fisicamente fora do país. Estados. Tal indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto sobre rendimentos dos Estados Unidos atribuível a serviços realizados nos Estados Unidos. A alocação de renda de opções entre fontes dos Estados Unidos e estrangeiras pode ser baseada no número de dias que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante para um executivo internacional manter um registro cuidadoso de onde ele está diariamente e se cada dia é um dia de trabalho ou um dia de folga. É também importante que os empregadores cumpram os requisitos fiscais do trabalho dos EUA. Eles se aplicam a empregadores estrangeiros e norte-americanos.
Um indivíduo que está sujeito a impostos em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar dupla tributação se as leis tributárias dos países não harmonizarem a tributação de opções. O evento tributável e, portanto, o momento da tributação, pode não ser o mesmo ou créditos fiscais podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalha no país estrangeiro recebe e exerce NQSOs de empresas estrangeiras, os EUA tributam a receita da opção (sujeito à exclusão de receita de ganho estrangeiro). Se o País Estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda a ação quatro anos depois, enquanto ainda residente do País Estrangeiro, haverá um descompasso entre o momento e os valores e os tipos de renda sujeitos a impostos. Os benefícios potenciais de créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE PROPRIEDADE DOS EUA SERÁ APLICADO?
O valor justo de mercado das opções de ações em uma empresa dos EUA está incluído no patrimônio tributável de um falecido. Se o indivíduo for cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo estará sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não seja cidadão dos EUA ou residente nos EUA está sujeito ao imposto predial americano sobre apenas os ativos dos EUA. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo uma propriedade situs dos EUA sujeita a impostos. Pode haver incompatibilidades de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, o empregador deve considerar as implicações fiscais para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades de empresas internacionais e seus executivos internacionais. Indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais nos EUA e no exterior ao decidir quando exercitar as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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